1、適用簡易計(jì)稅的一般納稅人銷售自建不動(dòng)產(chǎn)

案例1：甲公司為一般納稅人身份的非房地產(chǎn)企業(yè)，適用簡易計(jì)稅，現(xiàn)將2015年自建房產(chǎn)以5000萬元銷售給乙公司，請問甲公司該如何繳納增值稅？

答：一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

應(yīng)繳增值稅=5000/（1+5%）*5%=238.1萬

2、適用簡易計(jì)稅的一般納稅人銷售取得（非自建）不動(dòng)產(chǎn)

案例2：甲公司為一般納稅人身份的非房地產(chǎn)企業(yè)，適用簡易計(jì)稅，現(xiàn)將2015年購買的房產(chǎn)以5000萬元銷售給乙公司，當(dāng)時(shí)房產(chǎn)購買價(jià)值為3000萬，請問甲公司該如何繳納增值稅？ 答：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)繳納增值稅=（5000-3000）/（1+5%）*5%=95.24萬

3、適用一般計(jì)稅的一般納稅人銷售自建不動(dòng)產(chǎn)

案例3：甲公司為一般納稅人身份的非房地產(chǎn)企業(yè)，適用一般計(jì)稅，現(xiàn)將2020年自建房產(chǎn)以5000萬元銷售給乙公司，進(jìn)項(xiàng)稅額留底為150萬，請問甲公司該如何繳納增值稅？

答：適用一般計(jì)稅的一般納稅人銷售自建不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

預(yù)交環(huán)節(jié)：應(yīng)預(yù)交增值稅=5000/（1+5%）*5%=238.1萬

申報(bào)環(huán)節(jié)：應(yīng)繳增值稅=5000/（1+9%)*9%-238.1-150=24.74萬

4、適用一般計(jì)稅的一般納稅人銷售取得（非自建）不動(dòng)產(chǎn)

案例4：甲公司為一般納稅人身份的非房地產(chǎn)企業(yè)，適用一般計(jì)稅，現(xiàn)將2020年取得的房產(chǎn)以5000萬元銷售給乙公司，當(dāng)時(shí)房產(chǎn)購買價(jià)值為3000萬，進(jìn)項(xiàng)稅額留底為150萬，請問甲公司該如何繳納增值稅？ 答：適用一般計(jì)稅的一般納稅人銷售取得（非自建）不動(dòng)產(chǎn)，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。但是在預(yù)交環(huán)節(jié)納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

預(yù)交環(huán)節(jié)：應(yīng)預(yù)交增值稅=（5000-3000）/（1+5%）*5%=95.24萬

申報(bào)環(huán)節(jié)：應(yīng)繳增值稅=5000/（1+9%)*9%-95.24-150=167.6萬

5、適用簡易計(jì)稅的小規(guī)模納稅人銷售自建不動(dòng)產(chǎn)

案例5：甲公司為小規(guī)模納稅人身份的非房地產(chǎn)企業(yè)，適用簡易計(jì)稅，現(xiàn)將2020年自建的房產(chǎn)以5000萬元銷售給乙公司，請問甲公司該如何繳納增值稅？

答：小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)繳增值稅=5000/（1+5%）*5%=238.1萬

6、適用簡易計(jì)稅的小規(guī)模納稅人銷售取得（非自建）不動(dòng)產(chǎn)

案例6：甲公司為小規(guī)模納稅人身份的非房地產(chǎn)企業(yè)，適用簡易計(jì)稅，現(xiàn)將2020年購買的房產(chǎn)以5000萬元銷售給乙公司，房產(chǎn)購買價(jià)格為3000萬元，請問甲公司該如何繳納增值稅？

答：小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)繳增值稅=（5000-3000）/（1+5%）*5%=95.24萬

簡單總結(jié)：1、適用簡易計(jì)稅方式的非房地產(chǎn)企業(yè)銷售取得（非自建）不動(dòng)產(chǎn)時(shí)按照差額納稅方式交稅。2、適用一般計(jì)稅方式的非房地產(chǎn)企業(yè)銷售取得（非自建）不動(dòng)產(chǎn)時(shí)按照差額預(yù)交全額納稅方式交稅。

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