中山公司無償使用股東的房產(chǎn)作為經(jīng)營場所的情形在實務(wù)中還是非常多的，特別是公司剛成立還沒有度過生存期的企業(yè)和公司股東很少或者就一個人完全說了算的企業(yè)，最容易出現(xiàn)這種情況。其實對于公司無償使用股東房產(chǎn)到底是否涉稅？納稅人是公司還是個人？又需要交哪些稅？很多企業(yè)和股東都是比較迷糊的，大部人人會認為自己的房產(chǎn)自己公司使用，并且也沒有支付任何對價所以公司和個人都不需要交稅，那么實際情況真是這樣嗎？本文一起來分析一下（本文討論股東為自然人股東）：

一、是否交增值稅？ 因為沒有支付對價，也沒有產(chǎn)生增值，所以是否需要繳納增值稅主要判斷依據(jù)是看該項行為是否滿足增值稅視同銷售條款。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1： 第十條：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。 第十一條：有償是指獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 第十四條：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)的情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

從文件中我們可以看到對無償提供服務(wù)需要視同銷售主體里面只是規(guī)定了單位和個體工商戶，并沒有其他個人，所以該項行為不視同銷售無需繳納增值稅。

二、是否交房產(chǎn)稅？   無償使用個人房產(chǎn)是否需要繳納房產(chǎn)稅是目前實務(wù)中爭議很大的內(nèi)容，也是令企業(yè)頭痛不已的問題，稅務(wù)局上門查企業(yè)房租發(fā)票，如果沒有房租發(fā)票就要企業(yè)按照房產(chǎn)價值從價繳納房產(chǎn)稅，此種情形在實務(wù)中非常常見。 企業(yè)財務(wù)往往碰到此類問題首先是“一臉無辜，一本正經(jīng)”辯解道：我也是學稅法的房產(chǎn)稅的納稅人就是產(chǎn)權(quán)所有人。 稅務(wù)局的回復(fù)也很簡單不想交稅就去找房東開房租發(fā)票，開不來就自己去交。 最終結(jié)果無非就是財務(wù)“一臉無奈”的去交了房產(chǎn)稅或者去找房東代開房租發(fā)票（代開房租發(fā)票稅負很高）。 那么在稅法政策上來說，公司無償使用個人房產(chǎn)到底需不需要繳納房產(chǎn)稅呢？此處我們看兩個文件的規(guī)定： 一、《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。” 二、財稅〔2009〕128號規(guī)定：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

從暫行條例中我們可以看到個人房屋無償提供企業(yè)使用不符合免征房產(chǎn)稅的規(guī)定需要繳納房產(chǎn)稅，納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人或者產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地可以由房產(chǎn)使用人繳納。對于繳納方式我們結(jié)合財稅〔2009〕128號規(guī)定對于無償使用房產(chǎn)依照房產(chǎn)余值從價計征繳納房產(chǎn)稅。

  三、是否交個人所得稅？   股東無償將自有房產(chǎn)提供給公司使用，沒有取得任何所得，那么還需要繳納個人所得稅嗎？ 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。 所以說股東個人房產(chǎn)無償提供給公司使用，會存在被稅務(wù)機關(guān)按照市場價格調(diào)整核定收入金額去繳納個人所得稅的風險。

寫在最后：實務(wù)中有很多老板將個人財產(chǎn)和公司財產(chǎn)老是混為一談，覺得自己的就是公司的，公司的就是自己的。其實個人和公司是兩個獨立的法律主體，就像有限公司出現(xiàn)債務(wù)問題也是以公司資產(chǎn)承擔責任，并不會追到老板個人資產(chǎn)上一樣，因此個人資產(chǎn)一定要和公司資產(chǎn)區(qū)分清楚，不要引發(fā)不必要的風險。

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